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Miramar, FL陳先生問：
李先生，為什麼要作遺產規劃？您在此方面有何體會？
答：遺產稅高，大家可能早有所聞；遺產稅計算方式之複雜、囉嗦，與禮物稅、隔代贈與稅三位一體時的計算之繁複，連業內人士也為之咋舌，一般人士可就大開眼界了。由此也可瞭解到遺產規劃的重要性。
例如：一位老先生在前年給他的一個孫女禮物 $1,500,000(不管是現金 ,還是實物，其結果都一樣)，當年交納禮物(贈與)稅$790,000；去年他又給他的一位孫子禮物$1,510,000；然後，他在今年離開人世時身無分文，在禰留之際帶著笑容滿意地離去。他覺得他很聰明地處理了自己的遺產，分文遺產稅都不要交納。其實，結果正好相反，他的所有禮物並不一定足以支付他所欠交的禮物稅、隔代贈與稅、及遺產稅。
首先，他欠交去年的禮物稅、隔代贈與稅：
(1)禮物總額：
A,孫子的禮物總額：
$1,500,000+$275,000= $1,750,000
其中 $275,000 為隔代贈與稅，其來源：
(1,500,000 - 1,000,000) X 55% = 275,000
B, 孫女的禮物應納隔代贈與稅 $825,000。
$1,500,000 X 55% = $825,000 (他的隔代贈與免稅額 $1,000,000 已在A則孫子的禮物中用完。
C，孫女的禮物總額：
$1,500,000+$825,000= $2,325,000
已減除 $10,000 禮物免稅額：
1,510,000 - 10,000 = 1,500,000
D，A + C得出禮物總額：
$1,750,000+$2,325,000= $4,075,000
(2)禮物稅總額：$1,882,050 (按 $4,075,000 對照禮物稅則計算)。
(3) 減除孫子禮物已交稅款，以及 2000 年終身贈與免稅額 ( Unified Credit: $220,550 )，得出孫女禮物欠交禮物稅款： $871,500。
$1,882,050 - $790,000 - $220,550 = $871,500
其次，他今年所欠的遺產稅：
(1) 其遺產並不是身無分文，仍然身家數百萬。三年之內所納及應納的禮物稅重新歸入毛額遺產，三年之內所贈禮物重新歸入未劃定遺產。
毛額遺產 (Gross Estate )：$1,661,500。
$790,000+$871,500 = $1,661,500
未劃定遺產(Tentative Estate )：$5,736,500 (比他原來的三百萬家產多了約一倍，這種古怪演算法，大概只有美國才有)。
$1,661,500+$4,075,000= $5,736,500
(2)其遺產稅毛額：$2,795,875 (按 $5,736,500用遺產稅則計算 )。
(3)減除已納禮物稅款，及 200年免稅額($220,550)得出遺產稅款淨值：$1,785,325。$2,795,875 - $790,000 - $220,550 =$1,785,325
可見，遺產規劃之重要。處理產不當，可以使自己的禮物、產擴大化，從而使禮物稅、產稅、隔代贈與稅成倍增加，到時候那些禮物、資產能否足夠支付稅款，就很難說了。尤其是遇到沒有足夠的現金支付稅款，要拍賣財產( Liquidation )的時候。
特別在此值得一提的是，我們的僑胞在這方面常有紕漏。他們通常沒有禮物、遺產需要上稅的概念，而以華人特有的方式轉移財產：今天可以將兄弟姐妹的名字放入自己的銀行帳戶作為共有人(Joint Tenants)；明天可以將房產、公司資?、一切家產轉到兒女名下，他們不瞭解這常常帶來納稅責任(Tax Liability)，他們常常帶著前面那位老先生的“聰明”，一知半解、以訛傳訛的理由。如：要得到醫療救濟(Mediaid)，要申請社會安全福利( Socia Security Benefit)，等等。當他們面臨麻煩之時，我常有憐惜之情。畢竟還是自己的同胞。我還是建議這些僑胞在那些重要時刻，諮詢一下這方面有經驗的專業人士，以避免“丟了西瓜，揀了芝麻”。 |
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